Den nederlandske lov om tilsyn med tillitskontorer (WTT 2018): hvem trenger DNB-tillatelse?

Siden 1. januar 2019 har tilsynsloven for tillatelseskontorer av 2018 (Wet toezicht trustkantoren 2018, Wtt 2018) forbudt å oppgi en registrert adresse sammen med juridiske, skattemessige eller regnskapsmessige tjenester for samme klient uten tillatelse fra De Nederlandsche Bank (DNB), selv når to samarbeidende parter deler disse tjenestene mellom seg. Å oppgi kun en adresse, uten tilleggstjenester og uten en strukturell kobling til en rådgiver, forblir utenfor loven.

Wtt 2018 erstattet den opprinnelige Wtt fra 2004 og brakte flere organisasjoner inn under DNBs tilsyn. Denne artikkelen forklarer hvilke tjenester som gjør deg til et tillitskontor, hva som endret seg for leverandører av en registrert adresse («domisil pluss»), og hva dette betyr for firmaer som kombinerer rådgivning med adressehenvisninger.

Hva er et tillitskontor i henhold til Wtt 2018?

Et tillitskontor er enhver juridisk enhet, selskap eller fysisk person som tilbyr en eller flere tillitstjenester profesjonelt eller kommersielt. I henhold til artikkel 3 i Wtt 2018 kan du ikke tilby tillitstjenester fra Nederland uten DNB-tillatelse, og DNB gir bare en slik tillatelse hvis du oppfyller krav til integritet, ekspertise og organisatorisk ansvar.

Artikkel 1 i Wtt 2018 lister opp seks tillitstjenester:

• opptre som direktør eller partner i en juridisk enhet eller et partnerskap etter instruksjoner fra en klient;
• oppgi en postadresse eller besøksadresse sammen med tilleggstjenester («domisil pluss»);
• å gjøre et rørledningsselskap (doorstroomvennootschap) tilgjengelig for en klient;
• selge juridiske enheter, eller opptre som mellommann i salget av disse;
• opptre som forvalter av en trust eller lignende ordning;
• utføre generelle ledelseshandlinger for en juridisk enhet som en ekstern autorisert representant (gevolmachtigde), en tjeneste som ble lagt til i Wtt 2018.

Hver tjeneste har sin egen risiko. En direktør kan binde enheten, et ferdiglaget selskap kan skjule hvem som egentlig står bak, og en forvalter har formell kontroll over eiendeler for noen andre. DNB vurderer innholdet i det du faktisk gjør for en klient, ikke merkelappen du setter på tjenestene dine.

Hvorfor er tillitssektoren regulert?

Tillitskontorer jobber tett opp mot kundenes selskapsstrukturer, noe som skaper en risiko for involvering i hvitvasking av penger, terrorfinansiering eller skatteunndragelse. Financial Action Task Force (FATF) pekte på denne risikoen, og selvregulering viste seg å være utilstrekkelig fordi ikke alle kontorer tilhørte et profesjonelt organ. Wtt krever derfor en DNB-tillatelse og kjennskap til kunden, slik at et kontor vet nøyaktig hvem det gjør forretninger med.

Hva betyr «domisil pluss»?

Domicile plus er kombinasjonen av en registrert adresse eller besøksadresse med tilleggstjenester for samme klient. En adresse alene, uten mer, er ikke en regulert tillitstjeneste.

Tilleggstjenestene som gjør en adresse om til en bosted pluss er i hovedsak:

• å gi juridisk rådgivning eller bistand, utover å motta post eller besøkende;
• skatterådgivning, utarbeidelse av selvangivelse og relaterte tjenester;
• utarbeide, vurdere eller revidere årsregnskaper, eller føre administrasjonen;
• rekruttering av en direktør for enheten;
• andre aktiviteter fastsatt ved administrativ forskrift.

Wtt 2018 beholdt denne listen stort sett intakt. I hovedsak har tjenestene som utløser domicile pluss ikke endret seg sammenlignet med loven av 2004.

Hva endret seg under Wtt 2018: separasjonsforbudet

Under den gamle Wtt kunne én part gjøre det juridiske, skattemessige eller regnskapsmessige arbeidet og henvise klienten til en separat part for adressen, ofte mot et henvisningsgebyr. Fordi ingen enkelt part leverte begge tjenestene, var det ikke nødvendig med tillatelse. Artikkel 3(4) i Wtt 2018 stenger den ruten.

Loven forbyr nå også, uten tillatelse, aktiviteter som tar sikte på både å oppgi en adresse og utføre tilleggstjenester for samme klient, selv der samarbeidende parter deler dem. Forbudet ble innført ved endring av lovforslaget (Kamerstykket II 2017/18, 34 910, nr. 7) og retter seg mot strukturer der tillitstjenester bevisst er atskilt for å unngå tillatelseskravet.

Som følge av dette kan et firma som gir juridisk, skattemessig eller regnskapsmessig rådgivning og bringer klienten i kontakt med en spesifikk adresseleverandør, for eksempel gjennom en stående henvisningsordning, trenge en DNB-tillatelse. Det samme gjelder en mellommann som kobler klienter med begge parter uten å selv tilby noen av tjenestene.

Et eksempel for å illustrere: et regnskapsfirma innlemmer regelmessig selskaper og henviser deretter systematisk alle klienter til samme adresseleverandør, mot et gebyr per henvisning. I henhold til Wtt 2018 kan denne strukturelle sammenkoblingen kvalifisere som en tillitstjeneste, selv om regnskapsfirmaet aldri oppgir adressen selv.

Når teller en henvisning som å «bringe kontakt»?

Strukturell henvisning av klienter til én spesifikk adresseleverandør, spesielt mot et henvisningsgebyr, anses vanligvis som å bringe klienten i kontakt i henhold til artikkel 3(4). Å anbefale én navngitt leverandør medfører en lignende risiko, fordi klienten ikke lenger trenger å søke.

Det er mindre klart om det å henvise en klient til en generell liste over flere adresseleverandører, uten å anbefale én, faller inn under forbudet. Det finnes lite rettspraksis på grensen, så behandle hver henvisningspraksis som en individuell risiko under DNB-tilsyn i stedet for å anta at den faller utenfor loven.

Hva skjer hvis du opererer uten nødvendig tillatelse?

Å tilby tillitstjenester uten DNB-tillatelse er et brudd på artikkel 3 i Wtt 2018. DNB kan ilegge et pålegg som medfører straff (siste ordre dwangsom) eller en administrativ bot (bestuurlijke boete).

Banker må også sjekke i henhold til regler for antihvitvasking av penger om motparter som trenger en Wtt-tillatelse faktisk har en, så en ulisensiert struktur kan koste deg bankforholdene dine. Å løse opp i en struktur som har eksistert i årevis tar mye lengre tid når DNB eller en bank har begynt å stille spørsmål.

Hva bør du sjekke som rådgiver eller mellommann?

Advokat-, skatte- og regnskapsfirmaer blir oftest rammet av separasjonsforbudet uten å være klar over det. Sjekk:

• Enten du rutinemessig nevner én spesifikk adresseleverandør til kunder, formelt eller uformelt.
• Enten du mottar et henvisningsgebyr, rabatt eller gjensidige henvisninger fra den leverandøren, direkte eller indirekte.
• Enten tjenestene dine omfatter juridisk, skatte- eller regnskapsmessig arbeid, administrasjon eller rekruttering av direktører for de samme klientene.
• Om du kan omstrukturere henvisningene slik at det ikke er noen status, kompensert kobling eller behov for å søke om DNB-tillatelse.
• Om klientfilene dine viser innholdet i hver henvisning, i tilfelle DNB eller en bank spør.

Hva bør du sjekke som adresseleverandør?

Som adresseleverandør avhenger din tillatelsesstilling av hva andre gjør for klientene dine. Sjekk:

• Enten du bare oppgir en adresse, eller også noen av tilleggstjenestene som er oppført ovenfor.
• Om klienter når deg gjennom en fast rådgiver, og om du betaler denne rådgiveren for henvisninger.
• Om kontraktene dine med rådgivere eller mellommenn beskriver et strukturelt samarbeid.
• Om banken din har spurt om din Wtt-status, og hva du svarte.

Hva kan vi gjøre for deg med Wtt 2018?

Vi gir råd til rådgivningsfirmaer, henvender oss til leverandører og bedrifter angående nederlandske selskaps- og regulatoriske spørsmål, som beskrevet på vår side om bedriftsadvokater . I praksis gjør vi følgende:

• Vurder om tjenestene eller henvisningspraksisen din kvalifiserer som en tillitstjeneste i henhold til artikkel 1 og 3 i Wtt 2018.
• Gjennomgå kontraktene og gebyravtalene dine med adresseleverandører eller rådgivere.
• Foreslå en omstrukturering av henvisninger som fjerner den strukturelle koblingen, der det er mulig.
• Forbered spørsmålene DNB vil stille når du søker om tillatelse.
• Svare på dine vegne på spørsmål fra DNB eller banken din om din Wtt-status.

Sammendrag

• Wtt 2018 trådte i kraft 1. januar 2019, erstattet Wtt fra 2004 og brakte flere organisasjoner inn under DNBs tilsyn.
• Det kreves DNB-tillatelse for seks tillitstjenester, inkludert å fungere som direktør, domicile plus, tilby et konduitselskap, selge juridiske enheter og fungere som forvalter.
• I henhold til artikkel 3(4) omgår ikke lenger tillatelseskravet en oppdeling av en registrert adresse fra relaterte juridiske, skattemessige eller regnskapsmessige tjenester mellom samarbeidende parter.
• Hvorvidt en henvisning teller som «kontakt» avhenger av omstendighetene; strukturelle, betalte henvisninger til én leverandør medfører den høyeste risikoen.

Ofte stilte spørsmål